辦事指南4800億元稅費延續優化政策細則

繼國務院常務會議確定部分稅費延續優化政策后，近日相關政策細節明晰。這里小編給大家整理了一些關于4800億元稅費延續優化政策細則，方便大家學習了解。

4800億元稅費延續優化政策細則

3月27日，財政部 稅務總局公布了4項稅費優惠政策，以支持小微企業、個體工商戶、科技創新、物流業發展。這備受企業關注，按照此前國務院預計，包括上述4項政策在內的新一輪延續和優化實施部分階段性稅費優惠政策，每年減負規模達4800多億元。

根據財政部 稅務總局發布的《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(下稱《小微公告》)，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

這意味著小微企業的企業所得稅實際稅率為5%，遠低于法定稅率。為應對疫情沖擊，2021年至2022年小微企業階段性采用實際2.5%企業所得稅優惠稅率。

上述《小微公告》明確，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。而這延續了前兩年的優惠政策。

多階段性稅費優惠政策

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。上述《小微公告》明確，上述優惠政策執行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

稅務總局明確，小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。符合條件的小型微利企業通過填寫納稅申報表，預繳企業所得稅時，即可便捷享受優惠政策，無需其他手續。

財政部 稅務總局公布的《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》稱，為進一步激勵企業加大研發投入，更好地支持科技創新，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

一位企業會計人員告訴第一財經，研發加計扣除比例從此前的75%提高至100%對企業來說是好事，這意味著企業研發投入可以獲得更多的抵扣額，少交企業所得稅。

此前中國的研發費用加計扣除政策除了制造業、科技型中小企業外，一般是按75%比例在稅前加計扣除，不過去年第四季度階段性提高至100%，而此次則將此作為一項制度性政策保留下來。這意味著企業投入100萬元研發費用，實際在企業所得稅應納稅額(即稅基)扣除額從此前的175萬元提高至200萬元，從而進一步減輕企業負擔，激勵企業創新。

北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經，科技創新是我國高質量發展的重要動力源泉，將研發費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長期實施，不僅有利于我國深入實施科教興國戰略和創新驅動發展戰略，而且對增強我國的創新動力具有重要意義，助力我國實現科技自立自強。

她認為，相比階段性政策，制度性安排可以極大增強我國對科技研發稅收優惠的確定性，為企業提供穩定的政策環境，使企業更易于規劃長期的研發投入和技術發展，提升企業投入研發的信心及動力，增強市場的預期。此外，制度性安排的長期穩定性可以讓企業在長期的時間內享受政策的紅利，鼓勵企業在研發方面進行更多的長期投入，從而實現更好的技術積累和產業升級，推動我國產業升級和科技創新的持續發展。

關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告

財政部 稅務總局還公開了《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》，稱為促進物流業健康發展，繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策。

即自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

物流企業是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

為促進小微企業發展，進一步減輕用人單位負擔，財政部發布《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》，延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。政策實施期限為2023年1月1日起至2027年12月31日。

即用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。而在職職工人數在30人(含)以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金。