內部審計風險論文
內部控制作為公司各項經營管理的基礎,是促進公司可持續發展的重要保證,是提高公司管理水平和風險防范能力的有效機制。 下面是學習啦小編為大家整理的內部審計風險論文，供大家參考。
內部審計風險論文篇一
《 公立醫院改革背景下內部審計工作思考 》
隨著經濟的發展和社會的進步，人們對醫療條件提出了更高的要求，這也成為我國公立醫院改革的一大推動因素。公立醫院在改善醫療環境，提高醫療水平的同時，也必須健全內部管理機制，內部審計作為一種重要的內部監督形式，能夠有效促進公立醫院的良好發展，加強內部審計工作已經成為我國公立醫院面臨的一項重要任務。
一、公立醫院審計的重要性
當前，我國正處于醫院改革的重要時期，而公立醫院改革是我國醫療體系改革最為重要的環節，也是最困難的環節。這是因為公立醫院是我國醫療體系的重要部分，其改革又與衛生、醫藥等領域的改革密切相關，故醫療體系的改革都是由醫院特別是公立醫院來體現的，許多醫療政策和醫療體系的改革也都以公立醫院改革的成功為典范。在公立醫院改革過程中，勢必遇到這樣或那樣的問題，此時加強公立醫院內部審計是十分必要的。一方面，原來政府對公立醫院有財政補貼、藥品加成等補償措施，但是醫改之后沒有了藥品提成，補償措施改為財政補助等。這樣看來，公立醫院的改革歸根到底是公共財政的改革，因此加強公立醫院內部審計并對其資產進行嚴格管理，是公立醫院保持公益型的前提和保障。另一方面，公立醫院只有加強內部審計，提高內部控制能力，才能保證自身在改革期間的運行效率，最終實現持續健康發展。
二、公立醫院內部審計存在的問題
內部審計在公立醫院的開展時間較早，并且在加強內部控制和節約資源等方面起到了重要的作用，但是隨著經濟和社會的不斷發展，醫療行業的內部競爭變得異常激烈，公立醫院的一些缺陷也慢慢暴露出來，如傳統審計方法落后，各種弊端較多等，對整個醫療體系的發展產生了較大的阻礙作用。
1.審計內容過于單一
公立醫院內部審計的內容過于單一，主要表現在以下方面：第一，大部分公立醫院只重視財務收支方面的審計工作，只對資金收支的合法性和真實性進行審計，而往往忽視了對資金收支的合理性進行審計，沒有對資金收支活動的效益進行分析，使內部審計活動不能發揮應有的作用。第二，一些公立醫院只對醫療設備的合同簽訂、采購等活動進行審計，卻忽視了對設備使用過程中產生效益的審計，不符合審計工作的規范性和標準性。
2.審計技術相對落后
目前，我國公立醫院的內部審計工作仍然以手工審查為主，電子信息技術并沒有得到全面推廣，導致了審計技術和方法相對落后。手工審查方法不但容易出現失誤，而且不利于工作效率的提高，對內部審計工作的順利開展造成了較大阻礙。此外，我國公立醫院缺乏完善的內部信息管理系統，致使醫院內部各部門的審計數據相對分散，不利于審計信息的整合和管理活動的統籌安排，影響了公立醫院服務水平的提高。
3.審計人員能力不足
由于我國大部分公立醫院成立時間較早，醫院的審計人員多由財務或其他相關專業轉行，不能熟練地掌握新型審計方法和審計技術，因而在審計過程中容易出現較多失誤。一些醫院的審計人員外出學習和培訓的機會較少，不能學習到先進的審計方法。一些審計人員缺乏自主學習的精神，缺少工作主動性和積極性，甚至一些審計人員利用職務便利私自篡改審計信息，以謀取私利，造成了審計信息嚴重失真。此外，一些公立醫院并沒有成立獨立的審計部門，加之缺少專業素質較強的審計人員，導致內部審計工作浮于表面，不能深入開展，造成了資源的大量浪費。
4.審計獨立性受限
現階段，雖然多數公立醫院都設立了內部審計部門，但其出發點卻是迫于法律法規的要求，而沒有與醫院自身的經營管理需要相結合，在機構設置上也存在較多問題，如部分醫院將內部審計部門設在財務處或監察處之下，導致其審計獨立性受限，難以發揮審計的客觀性與公正性。5.審計建議執行力度不足一套健全的內部審計體系，其功能不應局限于問題的揭示和評價，也應當對問題提出建設性的意見，為醫院今后的發展做出規劃設想。但現實中，由于各方面因素的影響，導致審計建議很難得到有效的執行，原因有以下幾個方面：一是醫院缺乏對內部審計的重視，沒有針對審計建議提出具體的落實要求;二是缺乏對審計建議執行效果的監督、考核機制，審計建議是否落實主要由被審計部門的自覺程度來決定;三是審計建議自身質量不高，空話套話較多，缺乏實際可操作性，導致被審計部門不知從何整改，并且產生一定的抵觸情緒。
6.內部審計制度滯后
目前，醫院內部審計的主要規范性文件是衛生部下發的《衛生系統內部審計工作規定》，而在審計的具體準則與實施細則上，國家尚無明確的規定。由于該文件的范圍比較寬泛，在審計的機構設置、職責、權限、程序、獎懲等方面都只是做了比較粗放的規定，這樣就難以對醫院的內部審計工作產生強烈的約束作用。
三、加強公立醫院內部審計的對策
1.拓展審計領域
隨著醫療體系的不斷改革，政府在加大對醫療體系資金投入的同時也要求醫院加強內部監督和管理，所以公立醫院應拓展審計領域，以適應醫療體系改革的要求。首先，加強內部控制審計。公立醫院應加強內部控制，以保障各項資產的安全，且發揮作用，使內部管理得到良好的落實，使改革工作發揮顯著成效。其次，加強效益審計。公立醫院應對其經濟效益和社會效益進行考核，通過加強效益審計，將不同時期的經營指標進行分析，以找出醫院在日常運營過程中存在的問題，最終提出對策，來降低運營成本，增加醫院的經濟效益和社會效益。尋找新的經濟效益增長點,優化資源配置,增強醫院活力和市場競爭力。
2.完善內審質量標準
目前，國家審計署已經出臺了內部審計質量控制標準，但這僅僅為醫院內審質量控制確立了一個大的方向，真正與醫院行業相符合的內審質量控制標準仍有待醫院自行摸索。對此，醫院要以審計署下發的內部審計質量控制標準為基礎，結合醫療行業特征、醫院內部審計準則，編制一套與本院實際情況相符的內部審計質量標準以及質量控制評價體系，確保審計成果發揮應有作用。
3.提高審計人員素質
醫療體系改革要求公立醫院的內部審計工作逐步實現系統化和信息化，這就對醫院的審計人員提出了更高的要求。審計人員應主動轉變思想，從以前的事后審計逐步向事前、事中、事后三個審計階段轉變，從單一的資金審計向全部資產審計方向轉變。審計人員應逐步改善審計工作的方法，從傳統的手工審查向借助于計算機網絡進行審計的方向轉變。公立醫院應加強對審計人員的培訓和教育，使原有的審計人員盡快掌握先進的審計技術和方法，并加強對審計理論知識的學習,優秀的內審人員除需要有審計工作經驗,精通財務、審計專業知識和能力外,還必須與醫院特點相匹配的能力,包括熟悉醫院的各種專業業務、醫療設備、基本工程建設等相關方面的知識。
4.確保審計獨立性
首先，要提高醫院領導對審計工作的重視程度，為內部審計運行提供良好的環境和堅強的后盾。其次，應設立獨立的內部審計機構，令審計機構直接接受單位主要負責人的領導，并與財務、紀檢監察等部門保持平等的地位，同時要確保審計機構在人員、經費等方面保持足夠的獨立性，使審計人員在開展內審工作時可以自主確定審計計劃、實施審計程序，而不受被審計部門的掣肘和約束。再次，要理順審計機構的領導關系，不能讓領導一人身兼審計、財務等數項工作，防止出現領導即是業務主管又是該項業務審計負責人的情況。5.加大審計意見執行力度首先，審計人員要加強與被審計部門之間的交流溝通，在提出審計意見時充分考慮被審計部門的意見，從而制定出明確、具體，且具有實際可操作性的審計建議。其次，應當建立一套完善的審計建議登記、審批、回訪制度，對每一項審計建議進行編號備忘，并予以定期的跟蹤監督，督促被審計部門整改落實。再次，要積極實行年度考核評價制度，對被審計部門的審計建議落實效果進行考察，并輔以相應的獎懲措施，以此強化被審計部門的審計建議執行力度。
6.健全內部審計制度
醫院應當以現行《審計法》、《衛生系統內部審計工作規定》等為基礎，結合本院實際情況，建立完善的內部審計工作制度，對審計活動的范圍、地位以及審計人員的職責、權限等進行詳細、明確的規定，使審計工作的開展有章可循、有據可依，不斷促進內部審計的規范化、制度化。四、結語在醫療體系改革背景下，公立醫院只有加強內部審計工作才能實現其持續健康發展。目前，我國公立醫院內部審計工作存在審計內容過于單一、審計技術相對落后等問題，公立醫院必須明確審計目標、拓寬審計領域、提高審計人員素質，加強公立醫院的內部審計，最終實現良好運營。
作者:甘露 單位:山東省濟寧醫學院附屬醫院
參考文獻：
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內部審計風險論文篇二
《 煤礦企業內部審計與內部控制建設研究 》
內部審計指的是在企業內部創建的，服務于企業管理部門并直接向企業負責的一種系統性、客觀性的監督、評估與審查活動，內部審計具有一定的獨立性。內部審計主要運用于監督企業內部機制運行效率和企業運營業務成績的評估，審查企業財產的安全性、財務信息的合法性與客觀性，監督企業經營的合法性等。內部控制指的是企業為了確保經營目的能夠順利實現、財務信息準確無誤以及企業財產安全進而于企業內部展開的自我評估、自我制約、自我規劃、以及自我調控的各種方法與措施的綜合。內部審計與內部控制二者相輔相成，在企業發展中起著至關重要的作用。
一、煤礦企業內部審計與內部控制相輔相成
煤礦企業內部審計與內部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進行有效結合才能更好地服務于煤礦企業。
1.有助于提高工作效率、實現運營目標。通過構建并完善權責明確的工作體系，保證企業內部職能機構互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實現企業發展目標的一系列過程我們稱之為內部控制。而內部審計根據內部控制所規定的審計方式、審計流程、審計任務以及審計目標等來檢測企業內部控制的具體運行情況并在企業內部控制體系構建與完善中向企業高管提出合理化、科學化的建議。較為完善的內部控制體系能夠最大程度上推動企業內部審計工作順利推進，并充分發揮內部審計的工作職能作用，提高內部審計的工作效率，對內部審計來說有著相當重要的意義。一個較為科學、合理的內部控制體系，能確保企業信息資料的可靠性、真實性，并盡可能降低企業在經營活動中發生錯誤的概率。在企業內部進行內審工作時，主要可以從內部控制著手，重點掌控企業的主要評審內容，對企業的財務收支情況以及運營管理狀況進行全面了解，不僅可以提高審計工作的效率，還可以降低審計工作的成本，有助于實現企業既定的發展目標。
2.確保企業財務信息可靠而又準確。企業的相關資料包括財務信息等在內是企業相關管理者在企業經營活動中進行合理、科學決策的重要保證與必要條件。財務信息的可靠性、客觀性、真實性與準確性是企業相關部門進行合理調控企業各種經營、生產活動的前提與基礎。提升財務信息資料的真實性與可靠度的關鍵在于構建并完善企業的內部控制體系，嚴格把控企業財務管理，有效降低財務信息出錯的概率。企業相關部門管理者根據真實可靠的財務信息做出科學、合理的發展方針與決策，并通過內部審計的情況動態掌握內部控制的進度，內部審計按照企業內部控制的標準對搜集到的財務信息進行審核，確保信息的真實有效性，為企業決策提供保障。3.確保企業資產充分、安全使用。企業資產是企業在經濟市場進行經營活動的基本條件，加強對企業資產的有效管控，對企業財力物力加強內控，在一定程度上能夠有效避免企業資產出現不必要的流失情況，推動企業的可持續發展。企業內部審計能夠發現企業內部資產控制中存在的問題以及無效的控制方式，并及時將具體情況反映給相關責任人，并提出合理的可行性應對策略，確保企業資產充分、安全使用。
二、煤礦企業加強內部審計與內部控制的措施
內部審計與內部控制對煤礦企業的發展均具有相當重要的意義，故此，煤炭企業必須堅持兩手都要抓，兩手都硬的發展戰略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業發展提供優質服務。
1.提升企業相關職員的綜合素質。煤炭企業內部審計與內部控制工作所具有的獨立性、客觀性特質要求企業內部審計與內部控制相關工作人員必須具備一定的綜合素質能力。企業內部審計與內部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質能力，自覺參加進修，并充分發揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識豐富自己，提升自身的職業能力與創新能力，為做好內部審計工作奠定堅實的基礎。企業也應該加強對相關人員的培訓，主要從職業道德與業務知識兩方面著手展開人才培養計劃，為企業推動內部審計與內部控制工作打好人才基礎。與此同時，煤炭企業還需要為內部審計與內部控制工作的順利進行創造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業內部審計與內部控制效率就會得到有效的提升。
2.確保企業內部審計的效率與質量。提升煤炭企業內部審計的效率與質量，需要內部審計能夠滿足相關質量標準的要求。企業內部審計能否取得良好的效果，內部審計質量是關鍵。不斷加強審計控制是提升審計質量的必由之路。國際內部審計師協會(IIA)于2011年1月份頒布的新版《國際內部審計專業實務框架》重新概括了企業內部審計的概念：企業內部審計是一項客觀、獨立的咨詢與保證活動，內部審計的目主要在于改進組織的經營管理活動，增加組織經營的價值。內部審計通過運用較為規范化與系統化的方式方法，綜合評價并著力于改進風險控制、風險管理以及管理過程的有效性，進而幫助組織實現其發展目標。綜上所述，新概念的重點在于對企業內部審計的目標進行了重申，也即改進并健全經營管理體系，不斷提升企業的價值。
3強化企業內部控制。建立內部控制體系，不斷強化煤炭的企業內部監控。在具體操作過程中，煤礦企業應該在企業內部組織獨立的內部審計部門，并交由董事會直接接手管理。首先，統籌規劃，綜合管理，合理構建相應的組織機構，并明確具體的義務與權責;其次，強化過程控制，事前事中事后統籌兼顧，但要加大對事后控制的力度與強度，實行全局動態管控。事前控制的主要目標就是確保所制定的方針、策略的科學性、合理性。而事后控制的主要目標則是查缺補漏，分析所造成后果的原因，尋找問題根源，進行綜合評估，找出存在的弊病與缺陷，進而對企業內部控制做出周祥的考評，能做到不斷調整不合理的地方，為煤炭企業的未來規劃與發展提供強有力的支撐;最后，要加強對人才的管理，從誠信角度出發，不斷提升相關管理人員的綜合素養。總而言之，在煤炭企業內部建立并健全內部控制體系，有助于企業從容應對經營過程中遇到的任何困難，及時改善企業發展規劃中出現的不足之處，推動煤礦企業的可持續發展進程。
三、結語
煤礦企業內部審計與內部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關系，在企業發展過程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內部審計，一手抓內部控制，充分發揮內部審計與內部控制的職能，為企業可持續發展注入新的動力。
作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦
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